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关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告

来源:    点击次数:    发布时间:2018-12-28    作者:


  • 国家税务总局公告2018年第56号

  •  

  为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”),现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法,对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法,公告如下:
  一、居民个人预扣预缴方法
  扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件1)。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
  (一)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下:
  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
  其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
  上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》(见附件2)执行。
  (二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:
  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
  减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
  应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件2《个人所得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
  劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
  稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
  二、非居民个人扣缴方法
  扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税:
  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(见附件2《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
  非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
  本公告自2019年1月1日起施行。
  特此公告。

  •  

  附件:1.

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     2.

  •  

国家税务总局
2018年12月19日

  • 附件2

  • 个人所得税预扣率表一

  • (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

  • 级数

    累计预扣预缴应纳税所得额

    预扣率(%)

    速算扣除数

    1

    不超过36000元的部分

    3

    0

    2

    超过36000元至144000元的部分

    10

    2520

    3

    超过144000元至300000元的部分

    20

    16920

    4

    超过300000元至420000元的部分

    25

    31920

    5

    超过420000元至660000元的部分

    30

    52920

    6

    超过660000元至960000元的部分

    35

    85920

    7

    超过960000元的部分

    45

    181920

  •  

  • 个人所得税预扣率表二

  • (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

  • 级数

    预扣预缴应纳税所得额

    预扣率(%)

    速算扣除数

    1

    不超过20000元的

    20

    0

    2

    超过20000元至50000元的部分

    30

    2000

    3

    超过50000元的部分

    40

    7000

  •  

  •  

  • 个人所得税税率表三

  • (非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得适用)

  • 级数

    应纳税所得额

    税率(%)

    速算扣除数

    1

    不超过3000元的

    3

    0

    2

    超过3000元至12000元的部分

    10

    210

    3

    超过12000元至25000元的部分

    20

    1410

    4

    超过25000元至35000元的部分

    25

    2660

    5

    超过35000元至55000元的部分

    30

    4410

    6

    超过55000元至80000元的部分

    35

    7160

    7

    超过80000元的部分

    45

    15160

  •  

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